小型微利企业所得税优惠政策：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

习近平总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是2019年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。

今年年初出台的小型微利企业所得税优惠政策放宽了小型微利企业标准，扩大了小型微利企业的覆盖面，同时引入超额累进计算方法，分段计算。加大了企业所得税减税优惠力度，为企业发展增添了活力。

按照旧政策规定，开平市本铃机车密封垫有限公司从业人数是不符合享受小型微利企业所得税优惠政策条件的，但由于扩大小型微利企业所得税优惠享受范围，从业人数标准上限提高至300人，该企业2019年二季度营业利润410283.89元，可减免所得税共82056.78元，这是以前年度没有享受到的，企业表示优惠实在可见，对经营前景感到乐观，感受到了国家对小型微利企业经营的切实支持。

对于此次实施的减税降费政策，该企业财务人员感言：“这一系列的减税降费政策来得真的太好了，公司将有更多的钱投入再生产，并增加就业岗位。”

税务机关相关负责人表示：“此次实施的减税降费政策，降低了企业的负担，有利于企业的长远发展；而作为税务机关，要做好的就是确保政策不折不扣落到实处，保证纳税人真正享受到政策红利，促进企业健康发展。”

江门市江海区联和彩色包装印刷有限公司是高新区的一家高新技术企业，2018年二季度的营业利润为158.53万元，2019年二季度的营业利润为218.90万元，同比增长38.08%；2018年二季度实际应缴企业所得税39.63万元，2019年二季度实际应缴企业所得税12.58万元，同比减少215%。由于新政策的影响，在营业利润增长的情况下，应缴企业所得税反而减少。

该企业自1999年11月3日成立以来，由于资产总额不符合小微企业的条件，因此一直没有享受税收优惠。该企业财务负责人李艳芬表示：“这次新政策的出台，税务部门第一时间对我们进行宣传辅导。今年的普惠性小微企业减免税政策更是国家对我们这些小微企业的政策红利，我们真切感受到了国家的有力扶持！”

    政策解读

1、享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？

答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类，以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

3、小型微利企业，可以按月预缴吗？

答：不能。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件，是否可以同时享受小型微利企业所得税的税收优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

5、小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？

答：符合条件的小微利企业，在预缴时可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。

6、企业所得税申报资产总额、从业人员指标如何计算？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

7、核定应纳所得税额征收方式的企业是否也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策？

答：小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。